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??樂居財(cái)經(jīng) 鄧如菲 3月13日消息，中國(guó)證券監(jiān)督管理委員會(huì)深圳證券監(jiān)管專員辦事處近期披露對(duì)關(guān)于對(duì)利安達(dá)會(huì)計(jì)師事務(wù)所（特殊普通合伙）（以下簡(jiǎn)稱“利安達(dá)”）采取出具警示函措施的決定。

??警示函顯示，中國(guó)證券監(jiān)督管理委員會(huì)深圳證券監(jiān)管專員辦事處牽頭對(duì)利安達(dá)內(nèi)部治理、質(zhì)量控制、獨(dú)立性及以下項(xiàng)目進(jìn)行了檢查：

??一是保力新能源科技股份有限公司（以下簡(jiǎn)稱保力新）2021年財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)項(xiàng)目（報(bào)告文號(hào)：利安達(dá)審字（2022）第2260號(hào)）；

??二是中國(guó)高科集團(tuán)股份公司（以下簡(jiǎn)稱中國(guó)高科）2021年財(cái)務(wù)報(bào)表和內(nèi)部控制審計(jì)項(xiàng)目（報(bào)告文號(hào)：利安達(dá)審字（2022）第2078、2079號(hào)）。

??經(jīng)查，利安達(dá)在內(nèi)部治理、質(zhì)量控制及獨(dú)立性方面存在的問題如下：

??（一）內(nèi)部治理存在的問題

??一是總分所財(cái)務(wù)一體化管理執(zhí)行不到位，部分分所未將業(yè)務(wù)收入歸集到專用賬戶。二是人力資源質(zhì)量控制執(zhí)行不到位，存在部分合伙人在外部機(jī)構(gòu)執(zhí)業(yè)甚至兼任關(guān)鍵管理人員、部分后勤行政人員從事審計(jì)工作的情形。三是業(yè)務(wù)信息管理控制執(zhí)行不到位，部分項(xiàng)目在信息系統(tǒng)中的報(bào)告復(fù)核和蓋章申請(qǐng)審批完成日晚于審計(jì)報(bào)告日。四是監(jiān)控質(zhì)量控制執(zhí)行不到位，對(duì)部分新入伙的合伙人未開展內(nèi)部巡檢督導(dǎo)。五是計(jì)提補(bǔ)充執(zhí)業(yè)風(fēng)險(xiǎn)金的執(zhí)行標(biāo)準(zhǔn)不統(tǒng)一。六是未按規(guī)定和年度考核結(jié)果進(jìn)行利潤(rùn)分配。

??（二）質(zhì)量控制存在的問題

??一是業(yè)務(wù)承接和計(jì)劃階段，部分項(xiàng)目在承接與審批環(huán)節(jié)未遵循不相容崗位分離控制，部分項(xiàng)目的業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序執(zhí)行不規(guī)范，部分項(xiàng)目簽字注冊(cè)會(huì)計(jì)師未按規(guī)定取得內(nèi)部執(zhí)業(yè)資格證書即被委派執(zhí)業(yè)。二是項(xiàng)目完成階段，部分項(xiàng)目的審計(jì)總結(jié)分析工作執(zhí)行不到位，部分項(xiàng)目未預(yù)留充足的復(fù)核時(shí)間，部分項(xiàng)目存在各級(jí)復(fù)核均未發(fā)現(xiàn)審計(jì)程序不到位或缺失、審計(jì)底稿存在多處明顯錯(cuò)誤或缺失的情形，部分項(xiàng)目組未恰當(dāng)處理復(fù)核意見即出具審計(jì)報(bào)告。

??（三）獨(dú)立性存在的問題

??部分項(xiàng)目組的獨(dú)立性申報(bào)程序執(zhí)行不到位。

??項(xiàng)目執(zhí)業(yè)質(zhì)量方面存在的問題如下：

??（一）保力新項(xiàng)目

??1.風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序不到位。未充分了解公司及環(huán)境，在風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估底稿中關(guān)于保力新的關(guān)鍵客戶、重要供應(yīng)商情況和研究開發(fā)活動(dòng)記錄不準(zhǔn)確。

??2.控制測(cè)試不到位。一是未對(duì)審計(jì)計(jì)劃階段納入內(nèi)部控制審計(jì)范圍的全部主體實(shí)施了解和測(cè)試。二是對(duì)采購(gòu)與付款循環(huán)、固定資產(chǎn)及投資循環(huán)測(cè)試控制運(yùn)行的有效性時(shí)，獲取的審計(jì)證據(jù)不足以評(píng)價(jià)控制在整個(gè)財(cái)務(wù)報(bào)表期間是否得到一貫執(zhí)行。

??3.實(shí)質(zhì)性程序不到位。一是檢查程序不充分，對(duì)銀行存款、存貨、應(yīng)付職工薪酬、收入、銷售費(fèi)用、研發(fā)費(fèi)用的部分檢查程序未獲取支持性證據(jù)或獲取的支持性證據(jù)不具有充分性和適當(dāng)性，對(duì)收入、存貨的截止性測(cè)試流于形式。二是詢問程序不充分，部分重要客戶的訪談?dòng)涗浫笔茉L人簽字和所在公司蓋章。三是函證程序不充分，對(duì)銀行存款、應(yīng)收賬款、其他應(yīng)收賬款、長(zhǎng)期應(yīng)收賬款、存貨的部分函證程序存在未按照審計(jì)準(zhǔn)則進(jìn)行發(fā)函、未保持對(duì)函證的有效控制、未恰當(dāng)處理函證回函的不符情況、核實(shí)函證對(duì)象收件地址和聯(lián)系人的程序不充分、未按照審計(jì)計(jì)劃合理實(shí)施替代測(cè)試。四是重新計(jì)算程序不充分，未對(duì)應(yīng)付職工薪酬計(jì)提數(shù)進(jìn)行測(cè)算和勾稽，存貨與成本數(shù)據(jù)勾稽不一致未見底稿說明原因。五是分析程序不充分，在部分收入、成本、管理費(fèi)用相關(guān)數(shù)據(jù)存在異常或分析程序得出的結(jié)論與獲取的審計(jì)證據(jù)相矛盾的情況下，未追加必要的審計(jì)程序。

??4.質(zhì)量控制不到位。一是獨(dú)立性聲明不完整。二是項(xiàng)目復(fù)核不充分，項(xiàng)目合伙人未充分復(fù)核重大事項(xiàng)和重大判斷等重點(diǎn)審計(jì)領(lǐng)域。三是項(xiàng)目經(jīng)理對(duì)不予函證的說明理由作出的復(fù)核意見不符合審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定。四是審計(jì)報(bào)告在出具前，未充分按照復(fù)核意見完善審計(jì)程序和審計(jì)底稿。

??（二）中國(guó)高科項(xiàng)目

??1.財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)存在的問題。

??（1）未識(shí)別收購(gòu)廣西英騰教育科技股份有限公司（以下簡(jiǎn)稱英騰教育）會(huì)計(jì)處理錯(cuò)報(bào)。中國(guó)高科收購(gòu)英騰教育，未對(duì)后續(xù)49%、5%、3%少數(shù)股東股權(quán)收購(gòu)義務(wù)確認(rèn)金融負(fù)債，不符合《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第37號(hào)——金融工具列報(bào)》第十一條的規(guī)定，利安達(dá)未能識(shí)別上述錯(cuò)報(bào)。

??（2）收入審計(jì)程序執(zhí)行不到位。一是截止性測(cè)試不到位。利安達(dá)以開票時(shí)點(diǎn)測(cè)試衛(wèi)教云業(yè)務(wù)收入是否存在跨期，但是該業(yè)務(wù)收入確認(rèn)時(shí)點(diǎn)為出售產(chǎn)品及服務(wù)提供完畢并驗(yàn)收后，截止性測(cè)試依據(jù)與收入確認(rèn)政策不符。二是訪談獲取的審計(jì)證據(jù)可靠性不足。利安達(dá)在代理商訪談時(shí)獲取的“賬戶由代理客戶使用確認(rèn)表”存在缺少開戶人簽字確認(rèn)和同一開戶人簽字筆記不一致等異常情況，未保持關(guān)注。

??（3）舞弊審計(jì)程序執(zhí)行不到位。利安達(dá)未對(duì)管理層凌駕于控制之上的舞弊風(fēng)險(xiǎn)執(zhí)行針對(duì)性程序，包括會(huì)計(jì)分錄測(cè)試、復(fù)核會(huì)計(jì)估計(jì)偏向等。

??（4）往來賬款函證替代測(cè)試執(zhí)行不到位。利安達(dá)對(duì)預(yù)付賬款、其他應(yīng)收賬款、其他應(yīng)付賬款函證替代測(cè)試時(shí)，僅記錄期初余額和借貸發(fā)生額，未見獲取并查看相關(guān)審計(jì)證據(jù)的記錄。

??（5）底稿記錄不完善。細(xì)節(jié)測(cè)試普遍未記錄抽樣方法，且未就獲取的審計(jì)證據(jù)進(jìn)行詳細(xì)記錄；負(fù)債完整性審計(jì)底稿未歸檔；部分成本和交易性金融資產(chǎn)底稿存在信息缺失；貨幣資金審計(jì)底稿中未見第三方流水導(dǎo)出記錄；收入函證替代測(cè)試及異常情況說明記錄不清晰；銀行回函歸檔不完整；部分底稿索引不清晰等。

??2.內(nèi)部控制審計(jì)存在的問題。

??（1）控制測(cè)試程序設(shè)計(jì)及執(zhí)行不恰當(dāng)。一是部分控制測(cè)試中，利安達(dá)以實(shí)質(zhì)性程序執(zhí)行結(jié)果判斷內(nèi)控設(shè)計(jì)和執(zhí)行有效性，而非管理層是否有效設(shè)計(jì)并執(zhí)行相關(guān)控制。二是部分控制測(cè)試執(zhí)行不到位，利安達(dá)在檢查采購(gòu)交易是否有詢價(jià)或招標(biāo)記錄、付款與合同規(guī)定是否一致時(shí)，測(cè)試樣本憑證后附附件中無詢價(jià)招標(biāo)記錄和采購(gòu)合同，未執(zhí)行進(jìn)一步審計(jì)程序。

??（2）控制測(cè)試時(shí)間范圍不恰當(dāng)。銷售與收款循環(huán)、籌資與投資循環(huán)等控制測(cè)試中未就12月樣本執(zhí)行控制測(cè)試。

??（3）底稿記錄不完善。與管理層凌駕于控制之上的風(fēng)險(xiǎn)相關(guān)的控制測(cè)試未歸檔，部分底稿索引不清晰等。

??據(jù)樂居財(cái)經(jīng)查閱，利安達(dá)成立于2013年10月22日，執(zhí)行事務(wù)合伙人為黃錦輝，出資額為1951萬元，經(jīng)營(yíng)范圍包括審查企業(yè)會(huì)計(jì)報(bào)表；出具審計(jì)報(bào)告；驗(yàn)證企業(yè)資本；出具驗(yàn)資報(bào)告等。