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文/樂居財經(jīng) 原創(chuàng)組

好事不出門，壞事傳千里。整個地產(chǎn)行業(yè)，壞消息接二連三。

前有恒大財務造假案，牽涉普華永道；后有大華所造假案，大連萬達商管集團提前換成了立信所。

5月10日，江蘇證監(jiān)局向大華所下達行政處罰決定書，事涉金通靈（300091.SZ）財務造假案，沒收業(yè)務收入688.68萬元，處以3443.4萬元罰款，并暫停從事證券服務業(yè)務6個月。

很快，多家公司宣布與大華所取消合作。當然，與普華永道切割的企業(yè)就更多了。

這兩年來，地產(chǎn)行業(yè)下行，拖累了整個產(chǎn)業(yè)鏈。不論是出于報酬支付壓力，還是有其它考慮，已有多家房企、物企宣布更換會計師事務所。安永、羅兵咸永道（普華永道）、德勤、畢馬威也概莫能外。

如今眼下，一輪財務造假風暴襲來，企業(yè)更換會計師事務所，又多了一個原因，那就是來自會計師的輿情風險。甚至，有家居企業(yè)的融資計劃，因為“踩雷”會計事務所而遭遇擱淺。

一時間，整個行業(yè)有點杯弓蛇影的意味。

關(guān)于地產(chǎn)、家居和物管行業(yè)，到底哪些會計師在為它們服務，樂居財經(jīng)做了全方位梳理。

11家房企開出千萬報酬

在大連萬達商管之前的，是恒大。

5月31日，證監(jiān)會發(fā)布消息，依法對恒大地產(chǎn)債券欺詐發(fā)行及信息披露違法案作出行政處罰決定，對恒大地產(chǎn)責令改正、給予警告并罰款41.75億元，對恒大地產(chǎn)時任董事長、實際控制人許家印處以頂格罰款4700萬元并采取終身證券市場禁入措施。

證監(jiān)會同時表示，正在推進對相關(guān)中介機構(gòu)的調(diào)查。這其中，最受關(guān)注的中介機構(gòu)莫過于普華永道。據(jù)了解，自中國恒大2009年上市以來，普華永道作為其審計機構(gòu)，與恒大的合作長達14年，雙方直到2023年1月解除合作。

2021年起，中國恒大爆發(fā)債務危機，其也因恒大物業(yè)134億元挪用而被調(diào)查。而在雙方合作的十多年里，普華永道均對中國恒大每年審計報告出具無保留意見。隨著恒大事件的深入，普華永道于2021年10月和2022年8月兩次被香港財務匯報局調(diào)查。

有媒體統(tǒng)計了恒大地產(chǎn)歷年財報，2010年至2020年恒大的審計費用分別為969.9萬元、1557萬元、1790萬元、1491萬元、1600萬元、2000萬元、2600萬元、3200萬元、3800萬元、4400萬元、5400萬元，即普華永道累計收取恒大地產(chǎn)審計費用超2億元。

實際上，早在今年4月，一封題為“是誰把普華永道帶入恒大這個火坑 ”的公開信在市場上不斷發(fā)酵，落款為 “一部分普華永道合伙人”。

信中稱普華永道審計恒大失敗的最終責任人是趙柏基，并揭露了普華永道內(nèi)部審計質(zhì)量管理、人員打壓等諸多問題。

不過，針對該市場流傳，普華永道隨后發(fā)布聲明稱，注意到一封自稱“一部分普華永道合伙人”的匿名信在某些社交平臺或媒體發(fā)布和傳播。該匿名信含有有關(guān)普華永道及部分合伙人的嚴重不實信息，并利用該不實信息對普華永道及部分合伙人進行惡意攻擊。

普華永道與德勤、畢馬威、安永，被稱為是全球四大會計師事務所。其總部位于英國倫敦，由普華國際會計公司和永道國際會計公司在1998年合并而成。普華永道在香港也被稱為羅兵咸永道。此外，在北京的事務所叫普華永道中天。

據(jù)了解，普華永道成員機構(gòu)組成的全球網(wǎng)絡遍及151個國家和地區(qū)，有超過36.4萬名員工。作為四大會計師事務所之首，普華永道在中國有著重要的業(yè)務版圖。

截至2023年9月30日，普華永道在中國內(nèi)地合伙人數(shù)量為781，員工數(shù)量1.86萬；香港地區(qū)合伙人數(shù)量為267，員工數(shù)量4176。Wind數(shù)據(jù)顯示，2023年，普華永道中天審計的A股上市公司數(shù)量107家，審計費合計8.69億元。此外，普華永道在港股市場作為審計機構(gòu)的上市公司更多達410家。

不過在恒大的事情曝光后，普華永道遭受了企業(yè)的集體解約。據(jù)不完全統(tǒng)計，此前包括中國石油、中國人保、招商銀行、中集車輛、青島港、青島啤酒、東鵬飲料等在內(nèi)的數(shù)十家A股和港股上市公司宣布與普華永道終止合作。而解約的客戶數(shù)量仍在增加。

在地產(chǎn)行業(yè)，普華永道與房企合作終止的事件也時有發(fā)生。

2022年3月，世茂集團公告稱，羅兵咸永道會計師事務所（即普華永道）辭任公司核數(shù)師2022年4月，德信中國宣布，普華永道辭任公司核數(shù)師，此前合生創(chuàng)展、融信中國、寶龍地產(chǎn)也宣布了普華永道的辭任。

當中的寶龍地產(chǎn)，更是在2021年年報發(fā)布前夕，宣布更換核數(shù)師的。其將羅兵咸永道會計師事務所更換為開元信德。

樂居財經(jīng)統(tǒng)計了目前主要房企聘任會計師事務所的情況。88家房企中，有17家房企財報的審計機構(gòu)為安永/安永華明，是聘任最多的會計師事務所；8家為普華永道中天/羅兵咸永道；7家為立信中聯(lián)/立信德豪；6家為上會柏誠；5家為畢馬威/畢馬威華振；5家為致同/致同香港。

房企更換會計師事務所變得頻繁，疊加行業(yè)近兩三年持續(xù)的行業(yè)危機之下，房企每年支付給核數(shù)師的酬金也變少了。

樂居財經(jīng)統(tǒng)計了51家主要房企2023年的核數(shù)師酬金情況。其中，有25家房企的核數(shù)師薪酬在去年有所下降，占比近半，下滑幅度最大的超過70%；有17家房企保持不變，占比33.3%；另只有9家房企核數(shù)師酬金有所增長，占比17.6%，而增長幅度最高的僅有8%。

作為企業(yè)財報的守門人，會計師事務所的角色無疑是重要的，其信譽情況也直接與企業(yè)關(guān)聯(lián)。與普華永道一樣，因事涉金通靈財務造假案，大華所也遭到了大量客戶的“解聘”。有數(shù)據(jù)統(tǒng)計，事件發(fā)酵后，公開宣布取消聘任大華所為2024年度審計機構(gòu)的A股上市公司超過了50家。

而根據(jù)6月14日最新消息，中國恒大清盤人已委托律師調(diào)查向恒大的一些服務提供商，包括前核數(shù)師羅兵咸永道，目的是為債權(quán)人挽回部分損失。

恒大造假之后，地產(chǎn)行業(yè)成了驚弓之鳥，大連萬達商管提前換掉大華所就是一個例子。但值得一提的是，資本市場永遠是接受全社會的監(jiān)督和檢驗的，普華永道畢竟是少數(shù)，而恒大更是個案。

面對監(jiān)督和檢驗，上市公司需時刻強化內(nèi)部監(jiān)管，提升治理水平，確保財務數(shù)據(jù)的真實和準確，才能盡可能減少外界事件對自身所造成的影響。

20家物企更換會計師

自2022年以來，已有多家物企宣布更換會計師事務所。而原因也大同小異，有的因勞務費用未達成共識而更換，有的因為會計師不認同公司的賬目處理等問題。

如今，物企更換會計師，又多了一個原因，那就是來自會計師事務所的輿情風險。普華永道在香港也被稱為羅兵咸永道。樂居財經(jīng)統(tǒng)計，近兩年，超10家上市物企與羅兵咸永道分道揚鑣。

會計師事務所的輿情風向，也很快傳導至物業(yè)股。5月底，魯商服務發(fā)布了更換會計師的公告，大華會計師事務所辭任，取而代之的是信永中和。而事實上，此番更換會計師，是大華會計師事務主動請辭，以遵循“暫停從事證券服務業(yè)務6個月”的處罰決定。

不過，樂居財經(jīng)注意到，大華會計師事務所的加盟公司大華馬施云似乎并未受到影響，目前上市的66家上市物企中，有兩家物企的會計師為大華馬施云，分別是祈福生活服務和鑫苑服務。

此外，樂居財經(jīng)統(tǒng)計了上市物企2023年聘任的會計師事務所情況。64家發(fā)布年報的物企中，有14家物企企財報的審計機構(gòu)為安永，是聘任最多的會計師事務所；畢馬威和羅兵咸永道分別服務8家；上會柏誠服務5家。

此外，樂居財經(jīng)統(tǒng)計，2022年以來，至少有20家物企更換了會計師事務所，更換時間多集中于年報季前后。

上市物企換人頻繁，一方面有上市物企增加的客觀原因，另一方會計師事務所變更也從側(cè)面反映了房地產(chǎn)市場的波動。

而從會計師事務所的薪酬變化情況來看，2023年整體出現(xiàn)了下滑的趨勢。樂居財經(jīng)統(tǒng)計，2023年上市物企會計師事務所平均薪酬為305萬元，較2022年的357萬元，下滑14.57%。

2023年，物企會計師事務所薪酬最高的是碧桂園服務，其核數(shù)師為羅兵咸永道；其次是金科服務，同樣是羅兵咸永道；第三是萬物云的安永會計師事務所。

家居企業(yè)鐘愛天健

普華永道尚未從中國市場的“退單”風波中脫身，作為國內(nèi)八大會計師事務所之一的大華會計師事務所又成了新的“雷區(qū)”。

5月29日，志邦家居公告披露稱其原定的融資計劃被迫擱置。事件起因是大華會計師事務所深陷金通靈連續(xù)6年財務造假一事。

受此事件影響，上交所已中止了志邦家居的可轉(zhuǎn)債發(fā)行審核程序。

公開信息顯示，大華所是內(nèi)資八大會計師事務所之一，已成立39年，常年服務的客戶中有近500家都是上市公司，截至2023年12月末，公司合伙人數(shù)量為270人，注冊會計師人數(shù)為1471人。

對于家居行業(yè)內(nèi)的審計合作機構(gòu)，各家選擇不一。但在樂居財經(jīng)統(tǒng)計的95家家居上市企業(yè)中，天健會計師事務所、立信會計師事務所、大華會計師事務等幾家格外受家居企業(yè)青睞。

其中，天健會計師事務所被27家企業(yè)選擇，位居榜首。立信服務的家居企業(yè)有14家，大華則為8家。除志邦家居外，堅朗五金、頂固集創(chuàng)、建霖家居、皮阿諾、海螺新材等7家企業(yè)的審計合作機構(gòu)都是大華。

而在會計師事務所的報酬上，因各上市公司的業(yè)務規(guī)模、審計具體要求、范圍、會計處理復雜程度等因素，費用也各不相同。

志邦家居給大華會計師事務所開出的報酬為80萬元，審計年限為11年。而大華所服務的上市家居企業(yè)中，永安林業(yè)開出的報酬是最高的，為120萬元，

另據(jù)樂居財經(jīng)統(tǒng)計，95家企業(yè)中，有17家聘任會計師事務所支付的報酬超過200萬元，其中居然之家給聘任的普華永道中天會計師事務所開出的薪酬最高，為800萬元，服務的連續(xù)年限為5年。美凱龍次之，其給聘任的容誠會計師事務所開出的薪酬為500萬元，審計年限為1年。