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文/樂居財經(jīng) 李奕和

大連萬達(dá)商管換掉會計師事務(wù)所，再次引發(fā)了外界對會計師這個行業(yè)群體的關(guān)注。

樂居財經(jīng)此前查閱獲悉，2024年4月30日，為大連萬達(dá)商業(yè)管理集團(tuán)股份有限公司（簡稱“大連萬達(dá)商管")服務(wù)的會計師事務(wù)所換了，從大華所變成了立信所。

在大連萬達(dá)商管2023年審計報告上，立信所已經(jīng)取代大華所在上面簽字。更換的理由是：原審計機(jī)構(gòu)因人力資源配置和工作安排情況，可能無法完成2023年報告。

巧合的是，大華所因涉嫌企業(yè)財務(wù)造假，正在遭受處罰。

5月10日，江蘇證監(jiān)局向大華所下達(dá)行政處罰決定書，事涉金通靈（300091.SZ）財務(wù)造假案，沒收業(yè)務(wù)收入688.68萬元，處以3443.4萬元罰款，并暫停從事證券服務(wù)業(yè)務(wù)6個月。很快，多家公司宣布與大華所取消合作。

實際上，監(jiān)管從嚴(yán)的背景下，多家會計師事務(wù)近段時間以來被推上風(fēng)口浪尖，企業(yè)解約與替換會計師事務(wù)所，變得多了起來。而在地產(chǎn)行業(yè)，也并不非會計師事務(wù)所因涉嫌企業(yè)造假問題而被關(guān)注。

在大連萬達(dá)商管之前的，是恒大。

5月31日，證監(jiān)會發(fā)布消息，依法對恒大地產(chǎn)債券欺詐發(fā)行及信息披露違法案作出行政處罰決定，對恒大地產(chǎn)責(zé)令改正、給予警告并罰款41.75億元，對恒大地產(chǎn)時任董事長、實際控制人許家印處以頂格罰款4700萬元并采取終身證券市場禁入措施。

證監(jiān)會同時表示，正在推進(jìn)對相關(guān)中介機(jī)構(gòu)的調(diào)查。這其中，最受關(guān)注的中介機(jī)構(gòu)莫過于普華永道。據(jù)了解，自中國恒大2009年上市以來，普華永道作為其審計機(jī)構(gòu)，與恒大的合作長達(dá)14年，雙方直到2023年1月解除合作。

2021年起，中國恒大爆發(fā)債務(wù)危機(jī)，其也因恒大物業(yè)134億元挪用而被調(diào)查。而在雙方合作的十多年里，普華永道均對中國恒大每年審計報告出具無保留意見。隨著恒大事件的深入，普華永道于2021年10月和2022年8月兩次被香港財務(wù)匯報局調(diào)查。

有媒體統(tǒng)計了恒大地產(chǎn)歷年財報，2010年至2020年恒大的審計費(fèi)用分別為969.9萬元、1557萬元、1790萬元、1491萬元、1600萬元、2000萬元、2600萬元、3200萬元、3800萬元、4400萬元、5400萬元，即普華永道累計收取恒大地產(chǎn)審計費(fèi)用超2億元。

實際上，早在今年4月，一封題為“是誰把普華永道帶入恒大這個火坑 ”的公開信在市場上不斷發(fā)酵，落款為 “一部分普華永道合伙人”。

信中稱普華永道審計恒大失敗的最終責(zé)任人是趙柏基，并揭露了普華永道內(nèi)部審計質(zhì)量管理、人員打壓等諸多問題。

不過，針對該市場流傳，普華永道隨后發(fā)布聲明稱，注意到一封自稱“一部分普華永道合伙人”的匿名信在某些社交平臺或媒體發(fā)布和傳播。該匿名信含有有關(guān)普華永道及部分合伙人的嚴(yán)重不實信息，并利用該不實信息對普華永道及部分合伙人進(jìn)行惡意攻擊。

普華永道與德勤、畢馬威、安永，被稱為是全球四大會計師事務(wù)所。其總部位于英國倫敦，由普華國際會計公司和永道國際會計公司在1998年合并而成。普華永道在香港也被稱為羅兵咸永道。此外，在北京的事務(wù)所叫普華永道中天。

據(jù)了解，普華永道成員機(jī)構(gòu)組成的全球網(wǎng)絡(luò)遍及151個國家和地區(qū)，有超過36.4萬名員工。作為四大會計師事務(wù)所之首，普華永道在中國有著重要的業(yè)務(wù)版圖。

截至2023年9月30日，普華永道在中國內(nèi)地合伙人數(shù)量為781，員工數(shù)量1.86萬；香港地區(qū)合伙人數(shù)量為267，員工數(shù)量4176。Wind數(shù)據(jù)顯示，2023年，普華永道中天審計的A股上市公司數(shù)量107家，審計費(fèi)合計8.69億元。此外，普華永道在港股市場作為審計機(jī)構(gòu)的上市公司更多達(dá)410家。

不過在恒大的事情曝光后，普華永道遭受了企業(yè)的集體解約。據(jù)不完全統(tǒng)計，此前包括中國石油、中國人保、招商銀行、中集車輛、青島港、青島啤酒、東鵬飲料等在內(nèi)的數(shù)十家A股和港股上市公司宣布與普華永道終止合作。而解約的客戶數(shù)量仍在增加。

在地產(chǎn)行業(yè)，普華永道與房企合作終止的事件也時有發(fā)生。

2022年3月，世茂集團(tuán)公告稱，羅兵咸永道會計師事務(wù)所（即普華永道）辭任公司核數(shù)師2022年4月，德信中國宣布，普華永道辭任公司核數(shù)師，此前合生創(chuàng)展、融信中國、寶龍地產(chǎn)也宣布了普華永道的辭任。

當(dāng)中的寶龍地產(chǎn)，更是在2021年年報發(fā)布前夕，宣布更換核數(shù)師的。其將羅兵咸永道會計師事務(wù)所更換為開元信德。

樂居財經(jīng)統(tǒng)計了目前主要房企聘任會計師事務(wù)所的情況。88家房企中，有17家房企財報的審計機(jī)構(gòu)為安永/安永華明，是聘任最多的會計師事務(wù)所；8家為普華永道中天/羅兵咸永道；7家為立信中聯(lián)/立信德豪；6家為上會柏誠；5家為畢馬威/畢馬威華振；5家為致同/致同香港。

房企更換會計師事務(wù)所變得頻繁，疊加行業(yè)近兩三年持續(xù)的行業(yè)危機(jī)之下，房企每年支付給核數(shù)師的酬金也變少了。

樂居財經(jīng)統(tǒng)計了51家主要房企2023年的核數(shù)師酬金情況。其中，有25家房企的核數(shù)師薪酬在去年有所下降，占比近半，下滑幅度最大的超過70%；有17家房企保持不變，占比33.3%；另只有9家房企核數(shù)師酬金有所增長，占比17.6%，而增長幅度最高的僅有8%。

作為企業(yè)財報的守門人，會計師事務(wù)所的角色無疑是重要的，其信譽(yù)情況也直接與企業(yè)關(guān)聯(lián)。與普華永道一樣，因事涉金通靈財務(wù)造假案，大華所也遭到了大量客戶的“解聘”。有數(shù)據(jù)統(tǒng)計，事件發(fā)酵后，公開宣布取消聘任大華所為2024年度審計機(jī)構(gòu)的A股上市公司超過了50家。

而根據(jù)6月14日最新消息，中國恒大清盤人已委托律師調(diào)查向恒大的一些服務(wù)提供商，包括前核數(shù)師羅兵咸永道，目的是為債權(quán)人挽回部分損失。

恒大造假之后，地產(chǎn)行業(yè)成了驚弓之鳥，大連萬達(dá)商管提前換掉大華所就是一個例子。但值得一提的是，資本市場永遠(yuǎn)是接受全社會的監(jiān)督和檢驗的，普華永道畢竟是少數(shù)，而恒大更是個案。

面對監(jiān)督和檢驗，上市公司需時刻強(qiáng)化內(nèi)部監(jiān)管，提升治理水平，確保財務(wù)數(shù)據(jù)的真實和準(zhǔn)確，才能盡可能減少外界事件對自身所造成的影響。

制表：李奕和、魏薇、劉治穎